PLATE
I – Zakonska regulativa 18 strana
1. Zakon o radu 19 strana
1.1. Zarada 19 strana
1.2. Zarada za obavljeni rad i vreme provedeno na radu 20
strana
1.3. Zarada pripravnika 21
1.4. Minimalna zarada 21
1.5. Naknada zarade 22
1.5.1. Naknada zarade za odsustvovanje na dan praznika, godisnjeg
odmora , placenog odsustva i odazivanja na poziv 22
1.5.2. Naknada zarade za vreme bolovanja do 30 dana 22
1.5.3. Naknada zarade za vreme prekida rada bez krivice zaposlenog
22
1.5.4. Naknada zarade za vreme prekida rada po nalogu drzavnog
organa ili nalogu poslodavca 23
1.6. Naknada troskova 23
1.7. Druga primanja 23
1.8. Obracun zarade i naknade zarade 24
1.9. Evidencija zarade i naknade zarade 24
1.10. Zastita zarade i naknade zarade 25
2. Zakon o porezu na dohodak gradjana 26
2.1. Primanja koja su izuzeta iz dohotka za oporezivanje 27
2.2. Uskladjivanje dinarskih iznosa 29
2.3. Izbegavanje dvostrukog oporezivanja po clanu 12 Zakona
29
2.4. Porez na zarade 29
2.5. Primanjima po osnovu cinjenja ili pruzanja pogodnosti
smatraju se narocito koriscenje sluzbenog vozila, stambenih
zgrada i stanova 30
2.6. Premije svih vidova dobrovoljnog osiguranja i penzijski
doprinos u dobrovoljni penzijski fond 30
2.7. Poreski obveznik i poreska stopa 31
2.8. Poreska oslobodjenja 31
2.9. Poreske olaksice i oslobodjenja od obaveze placanja doprinosa
za obavezno socijalno osiguranje na teret poslodavca za zaposljavanje
novih radnika 33
3. Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje 34
3.1. Zarada kao osnovica za placanje doprinosa 34
3.2. Najniza i najvisa mesecna osnovica doprinosa 35
3.2.1. Najniza mesecna osnovica doprinosa 35
3.2.2. Najvisa mesecna osnovica doprinosa 35
3.2.3. Najvisa godisnja osnovica doprinosa 36
3.3. Ako nema ispate zarade doprinosi se obracunavaju i placaju
na najnizu osnovicu 36
3.4. Stope doprinosa 36
3.4.1. Stope doprinosa na zarade i naknade na teret zaposlenog
i na teret poslodavca 36
3.4.2. Stope doprinosa za staz osiguranja koji se racuna sa
uvecanim trajanjem 37
3.5. Mirovanje obaveze placanja doprinosa 37
3.6. Povracaj vise placenog doprinosa i prestanak placanja
doprinosa u toku tekuce godine 37
4. Clanarine privrednim komorama i zadruznim savezima od 01
januara 2010 38 PLATE II - Obracun poreza i
doprinosa na zarade i popunjavanje zbirnih poreskih prijava
42 strana
1. Obracun poreza na zarade 42
1.1. Stopa poreza na zarade 42
1.2. Neoporezivi iznos – UTVRDJIVANJE poreske osnovice
43
1.2.1. Nacin priznavanja i obracunavanja neoporezivog iznosa
44
1.2.2. Umanjenje bruto zarade i naknade zarade za neoporezivi
iznos 45
1.2.3. Ostvarivanje punog i srazmernog iznosa i neoporezivog
iznosa 47
1.2.4. Obracun neoporezivog iznosa za zaposlene koji u istom
mesecu ostvaruju zaradu kod poslodavca i naknadu zarade kod
drugog isplatioca 55
1.2.5. Obracun neoporezivog iznosa ako se zarada isplacuje
u vise delova 56
1.2.6. Nacin utvrdjivanja poreske osnovice kod isplate drugog
dela zarade posle izvrsenog uskladjivanja neoporezivog iznosa
57
1.2.7. Priznavanje neoporezivog iznosa zaposlenima koji sami
obracunavaju poreze i doprinose 59
1.3. Obaveza podnosenja zbirne poreske prijave o obracunatom
i placenom porezu po odbitku (PP OPJ i PP OPJ-1) 60
2. Obracun doprinosa za obavezno socijalno osiguranje 61
2.1. Stope doprinosa 62
2.2. Osnovice doprinosa 63
2.3. Najniza i najvisa osnovica doprionosa 64
2.3.1. Najniza mesecna osnovica doprinosa 64
2.3.2. Najvisa mesecna osnovica doprinosa 65
2.4. Obaveza podnosenja zbirne poreske prijave o obracunatim
i placenim doprinosima po odbitku (PP OD i PP OD-1) 66
3. Preracun NETO zarade u BRUTO zaradu 68
4. Primer obracuna poreza i doprinosa na zarade u 2010 godini
70
4.1. Isplata zarade posle 1 februara 2010 godine 70
4.1.1. ZLATNA PRAVILA 78
4.1.1.1. RACUNOVODSTVENA EVIDENCIJA OBRACUNA I ISPLATE ZARADA
ZAPOSLENIH U PRIVREDNIM DRUŠTVIMA 78
4.1.1.2. OBRACUN ZARADE ( extra ) 98
4.1.1.2.1. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 1. stav
) – konto 520 104
4.1.1.2.2. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 2.stav
) – konto 450 105
4.1.1.23.. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 3.stav
) – konto 451 106
4.1.1.2.4. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 4.stav
) – konto 4521 107
4.1.1.2.5. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 5.stav
) – konto 4522 108
4.1.1.2.6. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 6.stav
) – konto 4523 109
4.1.1.2.7. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 7.stav
) – konto 521 110
4.1.1.2.8. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 8.stav
) – konto 4531 111
4.1.1.2.9. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 9.stav
) – konto 4532 112
4.1.1.2.10. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 10.stav
) – konto 4533 113
4.1.1.2.11. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 11.stav
) – konto 450 114
4.1.1.2.12. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 12.stav
) – konto 4691 115
4.1.1.2.13. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 13.stav
) – konto 4692 116
4.1.1.2.13. Nalog racunovodstva za obracun zarade ( 14.stav
) – konto 4693 117
4.1.1.3. KNJIZENJE OBRACUNA I ISPLATE ZARADE 118
4.1.1.4. OBRASCI KOJI SE PODNOSE PRILIKOM ISPLATE ZARADE 121
4.1.1.4.1. PORESKA PRIJAVA 121
4.1.1.4.5. SPECIFIKACIJA POREZA NA DOHODAK GRADJANA 123
4.1.1.4.6. OBRAZAC OBRACUN DOPRINOSA 124
4.1.1.5. UPLATNI RACUNI JAVNIH PRIHODA 128
4.1.1.6. NALOZI ZA PRENOS ( extra ) 132
4.2. Isplata prvog dela zarade u januaru, a drugog dela u
februaru 2010 godine (posle uskladjivanja neoporezivog iznosa)
241
5. Obracun poreza i doprinosa na zaostale zarade (zakljucno
sa novembrom 2006 godine) 256
6. Obracun i placanje doprinosa bez isplate zarade 257
7. Obracun poreza i doprinosa na zarade za zaposlene upucene
na rad u inostranstvo 262
7.1. Osnovica za porez 262
7.2. Osnovica za doprinose 262
7.3. Obracun poreza i doprinosa 263
8. Premije dobrovoljnog osiguranja i penzijski doprinos u
dobrovoljni penzijski fond 268
8.1. Premija i penzijski doprinos za dobrovoljno PIO koje
poslodavac placa za zaposlene na teret sopstvenih sredstava
268
8.2. Premija i penzijski doprinos za dobrovoljno PIO koje
poslodavac obustavlja i placa iz zarade zaposlenog (po administrativnoj
zabrani) 270
9. Koriscenje sluzbenog vozila, stambenih zgrada i stanova
sa aspekta obracuna poreza i doprinosa 271
9.1. Primer za izracunavanje osnovice poreza i doprinosa za
deo zarade po osnovu koriscenja sluzbenih vozila u privatne
svrhe 272
9.2. Primer za izracunavanje osnovice poreza i doprinosa za
stan koji se daje na koriscenje zaposlenom 273
10. Minimalna zarada 274
10.1. Ugovaranje i isplata minimalne zarade 274
10.2. Minimalna zarada u periodu januar-jun 2010 godine iznosi
90 dinara neto po radnom casu 275
10.3. Iznos minimalne zarade po mesecima za I polugodiste
2010 godine 276
10.4. Kako se obracunava zarada zaposlenog kada je ugovom
o radu predvidjena isplata minimalne zarade 277
10.5. Primeri za obracun minimalne zarade 278
10.6. Primena srazmerne najnize osnovice doprinosa 279
11. Isplata zarade i drugih primanja zaposlenom kome prestaje
radni odnos 280
11.1. Kada zaposlenom prestane radni odnos poslodavac je duzan
da mu isplati sve dospele zarade i druga primanja 280
11.2. Isplacene zarade za zaposlene kojima je prestao radni
odnos ne kumuliraju se u obrascu PP OD sa zaradama ostalih
zaposlenih koje se kasnije isplacuju 280 PLATE III - Poreske olaksice
i oslobodjenje od placanja doprinosa za obavezno socijalno
osiguranje za zaposljavanje radnika 281 strana
1. Poreska olaksica i oslobadjanje od placanja doprinosa za
zaposljavanje pripravnika koji su mladji od 30 godina 281
1.1. Status pripravnika prema Zakonu o radu 282
1.2. Olaksica i oslobadjanje za poslodavca 282
1.3. Kada se pripravnik mladji od 30 godina smatra novozaposlenim
licem 282
1.4. Gubitak prava na poresku olaksicu i na oslobodjenje od
obaveze placanja doprinosa 283
1.5. Kada poslodavac nece izgubiti pravo na poresku olaksicu
odnosno oslobadjanje od obaveze placanja doprinosa 283
1.6. Ko nema pravo na poresku olaksicu i na oslobadjanje od
obaveze placanja doprinosa 284
1.7. Obaveza Nacionalne sluzbe za zaposljavanje kada poslodavac
ostvari oslobadjanje od placanja doprinosa za zaposlenog pripravnika
mladjeg od 30 godina 284
1.8. Obracun poreza i doprinosa za zaposlenog koji nije novozaposleno
lice i za novozaposleno lice – pripravnika koji je mladji
od 30 godina 285
1.9. Nacin i postupak za ostvarivanje poreske olaksice i za
oslobadjanje od obaveze placanja doprinosa 286
1.9.1.1. Ostvarivanje poreske olaksice za zaposljavanje pripravnika
mladjih od 30 godina 287
1.9.1.2. Oslobadjanje od obaveze placanja doprinosa za obavezno
socijalno osiguranje za pripravnike mladje od 30 godina 289
2. Poreske olaksice i oslobadjanje od placanja doprinosa za
zaposljavanje lica koja su mladja od 30 godina 293
2.1. Olaksica i oslobadjanje za poslodavca 293
2.2. Kada se lice mladje od 30 godina smatra novozaposlenim
licem 293
2.3. Gubitak prava na poresku olaksicu i na oslobadjanje od
obaveze placanja doprinosa 294
2.4. Kada poslodavac nece izgubiti pravo na poresku olaksicu
odnosnno oslobadjanje od obaveze placanja doprinosa 294
2.5. Ko nema pravo na poresku olaksicu i na oslobadjanje od
obaveze placanja doprinosa 294
2.6. Obaveza Nacionalne sluzbe za zaposljavanje kada poslodavac
ostvari oslobadjanje od placanje doprinosa za novozaposleno
lice mladje od 30 godina 295
2.7. Obracun poreza i doprinosa za zaposlenog koji nije novozaposleno
lice i za novozaposleno lice mladje od 30 godina 295
2.8. Nacin i postupak za ostvarivanje poreske olaksice i za
oslobadjanje od obaveze placanja doprinosa 296
2.8.1. Ostvarivanje poreske olaksice za zaposljavanje lica
mladjih od 30 godina 296
2.8.2. Oslobodjenje od obaveze placanja doprinosa za obavezno
socijalno osiguranje za zaposljavanje lica mladjih od 30 godina
299
3. Poreska olaksica i oslobadjanje od placanja doprinosa za
zaposljavanje lica sa invaliditetom 303
3.1. Koje se osobe smatraju licima sa invaliditetom 303
3.2. Oslobadjanje od obaveze placanja poreza iz zarade i doprinosa
za socijalno osiguranje na zaradu za novozaposleno lice sa
invaliditetom 304
3.3. Kada se osoba sa invaliditetom smatra novozaposlenim
licem 304
3.4. Obaveza Nacionalne sluzbe za zaposljavanje kada poslodavac
ostvari oslobodjenje od placanja doprinosa za zaposleno lice
sa invaliditetom 305
3.5. Obracun poreza i doprinosa za zaposlenog koji nije novozaposleno
lice i za novozaposleno lice sa invaliditetom 306
3.6. Nacin i postupak za ostvarivanje poreske olaksice i za
oslobadjanje od obaveze placnja doprinosa 307
3.6.1. Ostvarivanje poreske olaksice za zaposljavanje lica
sa invaliditetom 307
3.6.2. Oslobadjanje od obaveze placanja doprinosa za obavezno
socijalno osiguranje za lica sa invaliditetom 309
4. Poreska olaksica i oslobadjanje od placanja doprinosa za
zaposljavanje lica starijih od 45 godina odnosno od 50 godina
312
4.1. Olaksice i oslobodjenje za poslodavce 312
4.2. Stope doprinosa u slucaju oslobadjanja odnosno smanjenja
obaveze 313
4.3. Gubitak prava na poresku olaksicu i na oslobadjanje od
obaveze placanja doprinosa 313
4.4. Kada poslodavac nece izgubiti pravo na poresku olaksicu
i oslobadjanje od obaveze placanja doprinosa 314
4.5. Ko nema pravo na poresku olaksicu i na oslobadjanje od
obaveze placanja doprinosa 315
4.6. Obaveza Nacionalne sluzbe za zaposljavanje kada poslodavac
ostvari oslobodjenje od placanja doprinosa za zaposleno lice
starije od 45 odnosno 50 godina 315
4.7. Obracun poreza i doprinosa za zaposlenog koji nije novozaposleno
lice i za novozaposleno lice starije od 45 odnosno 50 godina
316
4.8. Nacin i postupak za ostvarivanje poreske olaksice i oslobadjanja
od obaveze placanja doprinosa 317
4.8.1. Pravilnik o nacinu i postkupku ostvarivanja poreske
olaksice 318
4.8.2. Nacin i postupak ostvarivanja oslobodjenja od placanja
doprinosa 320
5. Iskazivanje poreske olaksice i oslobodjenja od placanja
doprinosa za novozaposlene radnike u obrascima PP OPJ i PP
OD 325 PLATE IV – Obracun poreza
i doprinosa na zarade i naknade zarada kod specificnih oblika
rada i po drugim posebnim osnovima 332 strana
1. Obracun poreza i doprinosa na zarade ostvarene za rad sa
nepunim radnim vremenom 332
1.1. Rad sa nepunim radnim vremenom kod jednog poslodavca
334
1.2. Rad sa nepunim radnim vremenom kod dva ili vise poslodavaca
335
2. Obracun doprinosa na zarade ostvarene za rad sa skracenim
radnim vremenom po osnovnu invalidnosti (primena srazmerne
najnize osnovice) 335
3. Obavljanje poslova van prostorija poslodavca 336
4. Zarade invalidnih lica zaposlenih u preduzecima za profesionalnu
rehabilitaciju (ne placa se porez na zarade) 337
5. Zarade i druga primanja sa elementima inostranosti 338
5.1. Zarade zaposlenih (rezidenata Republike) kod diplomatskih
i konzularnih predstavnisatava i predstavnistava stranih firmi
338
5.2. Zarade i druga primanja stranih lica zaposlenih u Republici
Srbiji 341
5.3. Strana i domaca lica oslobodjena od obaveze placanja
poreza na dohodak gradjana 342
6. Naknada zarade po clanu 114-117 Zakona o radu 343
6.1 Naknada zarade zbog prekida rada bez krivice zaposlenog
344
6.2. Naknada zarade za vreme vojne vezbe ili odazivanja na
poziv drzavnog organa 345
6.3. Naknade zarade za vreme privremenog udaljenja sa rada
346
6.4. Privremeno udaljenje sa rada bez naknade do 3 dana 347
7. Neplaceno odsustvo 347
8. Placeno odsustvo 348
9. Isplata potrazivanja zaposlenh u slucaju stecajno postupka
i osnivanja Fonda solidarnosti 349
9.1. Isplata neisplacenih potrazivanja u slucaju stecajnog
postupka 349
9.2. Osnivanje i poslovanje Fonda solidarnosti 350 V Naknada troskova i druga primanja
zaposlenih 351 strana
1. Naknada troskova zaposleniim 352
1.1. Naknada troskova prevoza za dolazak i odlazak sa rada
352
1.1.1. Pravo na naknadu prevoza 352
1.1.2. Visina neoporezivog iznosa 353
1.1.3. Obracun poreza i doprinosa 353
1.2. Naknada troskova za vreme provedeno na sluzbenom putu
u zemlji 354
1.5. Neoporezivi iznos koji se izuzima iz zarade 357
1.5.1. Umanjenje neoporezivog iznosa ako je ugovorena bruto
zarada 358
1.5.2. Utvrdivanje bruto zarade kada je ugovorena neto zarada
i umanjenje neoporezivog iznosa 359
1.5.2.1. Utvrdivanje bruto zarade za zaposlenog koji je ceo
mesec proveo na radu - zarada se isplacuje odjednom 360
1.5.2.2. Slucaj kada je ugovorena neto zarada veca od najniže
neto osnovice, a manja od najviše neto osnovice za placanje
doprinosa 363
1.5.2.3. Slucaj kada je ugovorena neto zarada veca od najviše
neto osnovice za placanje doprinosa 366
1.5.3. Utvrdivanje bruto zarade za zaposlenog koji nije ceo
mesec proveo na radu ili je zasnovao radni odnos sa nepunim
radnim vremenom 369
1.5.3.1. Slucaj kada je neto zarada koja se isplacuje za pola
meseca provedenog na radu manja od neto srazmernog dela najniže
osnovice za placanje doprinosa 370
1.5.3.2. Slucaj kada zaposleni radi sa nepunim radnim vremenom
samo kod jednog poslodavca 373
1.5.3.3. Slucaj kada je neto zarada koja se isplacuje za pola
meseca provedenog na radu veca od neto srazmernog dela najniže
osnovice za placanje doprinosa, a manja od najviše osnovice
za placanje doprinosa. 374
1.5.3.4. Slucaj kada je neto zarada koja se isplacuje za pola
meseca provedenog na radu veca od neto najviše osnovice
za placanje doprinosa. 377
1.6. Uskladeni neoporezivi iznosi drugih primanja 380
1.6.1. Neoporezivi iznosi iz clana 18. Zakona 380
1.6.2. Neoporezivi iznosi iz clana 9. i clana 83. stav 5.
Zakona 383
1.6.3. Neoporezivi iznos iz clana 21a Zakona 386 VII NAKNADE ZARADE ZA VREME
PORODILJSKOG ODSUSTVA, ODSUSTVA SA RADA RADI NEGE DETETA I
ODSUSTVA SA RADA RADI POSEBNE NEGE DETETA
388 strana
Praktican primer obracuna bolovanja 388
2.0. Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje 389
2.3. Najniza i najvisa osnovica doprinosa (EXTRA) 389
2.3.1. Visina najniže osnovice 389
2.3.2. Primanja na koja se ne primenjuje najniža mesecna
osnovica doprinosa 390
2.3.3. Primena najniže osnovice kod placanja doprinosa
bez isplate zarada i kod isplate zarade u delovima 390
2.3.4. Iznosi doprinosa obracunatih na najnižu osnovicu
koja se primenjuje od 1.02.2011. do 30.04.2011. godine 391
2.3.5. Primena najniže osnovice za zaposlene koji rade
sa nepunim radnim vremenom 392
2.3.6. Primena srazmernog iznosa najniže osnovice 393
2.3.7. Uticaj novouskladene najniže osnovice na utvrdivanje
bruto zarade, odnosno minimalne zarade 394
2.3.8. Najviša mesecna osnovica za placanje doprinosa
395
2.3.9. Osnovice za obracun doprinosa za PIO za lica koja su
dobrovoljno ukljucena u obavezno osiguranje 396
2.3.10. Osnovice doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje
za lica koja su dobrovoljno ukljucena u obavezno PIO osiguranje
397
2.3.11. Osnovica doprinosa za zdravstveno osiguranje za lica
koja su dobrovoljno ukljucena u obavezno zdravstveno osiguranje
397
ZAKON O DOPRINOSIMA ZA OBAVEZNO SOCIJALNO OSIGURANJE 399
